Die Anforderungen an die steuerliche Mitwirkungspflicht eines gebietsansässigen Steuerpflichtigen kennen

Letzte Änderung dieser Seite am 22-01-2013

Im Allgemeinen können gebietsansässige Steuerpflichtige, die luxemburgische oder ausländische Einkünfte erzielen, auf verschiedene Art und Weise der steuerlichen Mitwirkungspflicht in Luxemburg unterliegen. Ob die Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung besteht, hängt insbesondere von der Art der erzielten Einkünfte (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Kapitalvermögen, Veräuβerungsgewinne, usw.), der Höhe der erzielten Einkünfte und der familiären Situation des Steuerpflichtigen ab.

Folglich müssen bestimmte Steuerpflichtige, wenn gewisse Voraussetzungen erfüllt sind, eine Einkommensteuererklärung (die sogenannte Steuerveranlagung) einreichen. Andere wiederum können eine Steuererklärung einreichen, insbesondere um Verluste aus anderen Einkunftsarten (z.B. Verluste aus Vermietung und Verpachtung) geltend zu machen. Für die Einkommensteuererklärung wird das Formular der Steuerverwaltung (Administration des contributions directes) verwendet, das die Nr. 100 trägt bzw. als „Vordruck 100“ bezeichnet wird (welcher auf Französisch und Deutsch verfügbar ist).

Steuerpflichtige, die nicht verpflichtet sind, eine Einkommensteuererklärung einzureichen, können unter bestimmten Voraussetzungen einen Antrag auf Lohnsteuerjahresausgleich stellen. Sie können einen Lohnsteuerjahresausgleich beantragen, wenn sie abzugsfähige Ausgaben geltend machen wollen (Unterhalt, Versicherungsprämien, Kinderbetreuungskosten, usw.). Die Steuerverwaltung sieht für den Lohnsteuerjahresausgleich Formular Nr. 163 R vor (welches auf Französisch (163 RF) und Deutsch (163D) verfügbar ist).

Formulare / Online-Dienste

Erledigen Sie Ihren Vorgang:

  • Online

    • Einkommensteuererklärung für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)
  • Indem Sie das Formular herunterladen

    Lohnsteuerjahresausgleich für das Jahr 2013 (ansässige steuerpflichtige Arbeitnehmer und Rentner die nicht einer Besteuerung durch Veranlagung unterliegen - 163 R)
    Einkommensteuererklärung für ansässige und nicht ansässige Personen (Vordruck 100)

* Kann online via MyGuichet eingereicht werden

Zielgruppe

Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Luxemburg haben, sind betroffen.

Fristen

Grundsätzlich muss die Einkommensteuererklärung, zuzüglich der entsprechenden Nachweise, bis zum 31. März des auf das betreffende Steuerjahr folgenden Kalenderjahres beim zuständigen Steueramt (Bureau d'imposition) eingereicht werden.

Der Lohnsteuerjahresausgleich muss bis spätestens 31. Dezember des Jahres, das auf das betreffende Steuerjahr folgt, bei dem zuständigen Steueramt (Bureau d'imposition RTS) eingereicht werden.

Vorgehensweise und Details

Steuerpflichtige, die verpflichtet sind, eine Einkommensteuererklärung abzugeben

Das steuerfreie Existenzminimum beläuft sich seit 2009 auf 11.625 Euro pro Steuerjahr.

Ein Steuerpflichtiger mit Wohnsitz in Luxemburg muss eine ordnungsgemäß ausgefüllte und unterschriebene Einkommensteuererklärung (Vordruck 100) einreichen, wenn er eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt:

  • sein steuerpflichtiges Jahreseinkommen (nach Abzug der Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte) überschreitet 100.000 Euro;
  • es werden gleichzeitig mehrere verschiedene steuerpflichtige Einkünfte aus nicht selbständiger Tätigkeit bzw. Renten/Pensionen bezogen, die dem Quellensteuerabzug unterliegen, und das luxemburgische Einkommen beträgt mehr als 36.000 Euro bei Steuerklasse 1 oder 2 bzw. mehr als 30.000 Euro bei Steuerklasse 1A (Beispiele: Ein Steuerpflichtiger ist in mehreren Arbeitsverhältnissen beschäftigt, ein Renten-/Pensionsempfänger bezieht mehrere Renten/Pensionen, eine Person befindet sich in einem Arbeitsverhältnis und bezieht daneben eine Rente/Pension, verheiratete und zusammenveranlagte Steuerpflichtige erhalten beide Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit bzw. Renten-/Pensionseinkünfte, ein Ehepaar, bei dem ein Ehepartner berufstätig ist und der andere eine Rente/Pension bezieht, usw.);
  • sein steuerpflichtiges Einkommen beinhaltet für mehr als 600 Euro Einkünfte, die nicht der Quellensteuer unterliegen (z. B. ein Gewinn aus der Ausübung eines freien Berufs);
  • sein steuerpflichtiges Einkommen setzt sich ganz oder teilweise aus Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit bzw. aus Renten/Pensionen zusammen, die nicht dem Quellenabzug unterlagen (z.B. Renten/Pensionen von ausländischen Trägern oder Arbeitsentgelt von einem ausländischen Arbeitgeber);
  • mehr als 1.500 Euro seines steuerpflichtigen Einkommens sind dem Quellensteuerabzug unterliegende Einkünfte aus Kapitalvermögen (z.B. Dividenden);
  • mehr als 1.500 Euro seines steuerpflichtigen Einkommens bestehen aus Tantiemen;
  • der gebietsansässige Steuerpflichtige hat sich für die Zusammenveranlagung mit seinem nicht gebietsansässigen Ehepartner entschieden und vorläufig Steuerklasse 2 in seiner Lohnsteuerkarte erhalten. Die Ehepartner müssen infolgedessen eine gemeinsame Einkommensteuererklärung einreichen und darin ihr gesamtes Welteinkommen angeben;
  • der Steuerpflichtige wird von der Finanzverwaltung aufgefordert, eine Einkommensteuererklärung abzugeben.

Steuerpflichtige, die eine Einkommensteuererklärung abgeben können

Ein gebietsansässiger Steuerpflichtiger, der keine Einkommensteuererklärung (Vordruck 100) einreichen muss, kann dies dennoch tun, wenn einer der folgenden Fälle zutrifft:

  • der Steuerpflichtige verzeichnet Verluste aus anderen Einkunftsarten (z.B. können Verluste aus Einkünften aus Vermietung und Verpachtung mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit verrechnet werden);
  • der Steuerpflichtige beantragt die Zusammenveranlagung mit seinem eingetragenen Lebenspartner, mit dem er nach luxemburgischem oder ausländischem in Recht in einer Lebenspartnerschaft zusammenlebt;
  • ein gleichgeschlechtliches Ehepaar, das im Ausland geheiratet hat, beantragt die Zusammenveranlagung;
  • der Steuerpflichtige hat Dividendeneinkünfte bis maximal 1.500 Euro bezogen und will die einbehaltene Quellensteuer bei Einkünften aus Kapitalvermögen anrechnen;
  • der Steuerpflichtige beantragt die Zusammenveranlagung mit seinem nicht gebietsansässigen Ehepartner.

In der Praxis kann der Steuerpflichtige eine Einkommensteuererklärung einreichen, wenn sich hieraus eine Erstattung des Quellensteuerabzugs ergibt.

Lohnsteuerjahresausgleich

Falls ein gebietsansässiger Steuerpflichtiger die Voraussetzungen für die Einreichung einer Einkommensteuererklärung nicht erfüllt, kann er unter bestimmten Bedingungen einen Antrag auf Lohnsteuerjahresausgleich (Vordruck 163 RF) stellen.

Die Einreichung eines Lohnsteuerjahresausgleichs ist insbesondere dann für den Steuerpflichtigen von Vorteil, wenn:

  • er abzugsfähige Ausgaben geltend machen kann (Beispiele: Unterhalt, Beiträge zum Bausparvertrag, Spenden, Versicherungsprämien und -beiträge, usw.);
  • er nach Beendigung seiner Ausbildung, im Laufe des Jahres, seine berufliche Laufbahn in Luxemburg aufnimmt;
  • er nur einen Teil des Jahres in Luxemburg erwerbstätig ist (Aufnahme bzw. Beendigung der beruflichen Tätigkeit in Luxemburg im Laufe des Jahres) und seine im Ausland erzielten Einkünfte anteilig unter den luxemburgischen Einkünften liegen;
  • er die Eintragung der Steuergutschrift für Alleinerziehende in seine Lohnsteuerkarte nicht beantragt hat;
  • er keinen Kinderbonus erhalten hat, usw.

Der Steuerpflichtige muss mindestens eine der beiden folgenden Voraussetzungen erfüllen, wenn er einen Lohnsteuerjahresausgleich beantragen will:

  • der steuerpflichtige Arbeitnehmer oder Renten-/Pensionsempfänger hatte während des gesamten Steuerjahres seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthaltsort in Luxemburg;
  • er war während des Steuerjahres mindestens 9 volle Monate in Folge in Luxemburg erwerbstätig;
  • wird keine der beiden o. g. Voraussetzungen erfüllt, muss der Steuerpflichtige während eines Teils des Steuerjahres in Luxemburg erwerbstätig gewesen sein und in Luxemburg einen Bruttoverdienst von mindestens 75% seiner jährlichen brutto Welteinküfte (aus In- und Ausland) erzielt haben.

Erfüllt der Arbeitnehmer keine der drei erwähnten Voraussetzungen, kann er dennoch einen Lohnsteuerjahresausgleich beantragen, vorausgesetzt, er gibt alle in- und ausländischen Einkünfte an.

Zuständige Kontaktstellen

45, boulevard Roosevelt
L-2982 - Luxemburg
Großherzogtum Luxemburg
Tel: (+352) 40800-1
Fax: (+352) 40800-2022